高赋税

乐蕃网曾经推出过一篇名为《算算你每签一笔合同需要交多少税》的文章,里面介绍了北京营改增后公司签合同时的计税方式。

今天在此文基础上进行扩展,详细的介绍一下在国内开公司需要交纳的税赋种类以及如何从税里抢利润!

中国税赋重不重,看看数字就知道了

“民营企业税负痛苦指数较高,目前全年缴纳的税费占毛利润的50%左右。”成都市总商会会长孙明在今年两会建议中的这段话说明了中国税赋之高已成为了中小企业之殇。呼吁减税是2013年两会上众多代表和委员的提案和建议,特别是民营企业家代表更是结合自己所掌握的具体情况,指出在用人成本不断攀升、原材料价格上涨、经济大环境仍不景气的情况下,利润率下降,税负让企业主们愈发难以负担。

再来看一下《新京报》的一篇报道:

宁波一家机械加工厂在2010年的营业额为2000万左右,其中所缴纳的税费清单如下:

  1. 增值税:50万-60万元。
  2. 地方费:50多万元。包括企业所得税30万元,营业税、土地使用税、房产税、教育附加费等加起来10多万元。
  3. 工人的个人所得税:共计12万元。

去年一年,工程老板徐总共计缴税费110万左右,他自己盈利116万。另外,徐总从银行贷款1300多万元,去年一年所支付利息也要100多万元。

“我和税务局、银行等于把工厂赚的钱三等分,各拿100多万。”徐说。

中国的主要税种和税率

我国税收分三类:

  1. 国税征收。
  2. 地税征收。
  3. 国税与地税共享征收。

不同地区、不同行业、不同时间以及企业性质的不同,都会影响企业的税种及税率。比如有的园区为吸引投资,会给予新成立的企业以一定时间段内的税收优惠;或者为了鼓励、引导某个行业的发展,也会给予某个行业税收优惠等等。

下面我们来具体看一下中国的主要税种的税率:

  1. 营业税。按提供的服务收入5%缴纳;文化体育业等3%;娱乐业20%缴纳;
  2. 城建税。按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳;
  3. 教育费附加。按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳;
  4. 地方教育费附加。按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳;
  5. 文化事业建设费。按广告、娱乐业收入的3%缴纳;
  6. 印花税。购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳,以后按年度增加部分缴纳);
  7. 城镇土地使用税。按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一,XX元/平方米);
  8. 房产税。按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;
  9. 车船税。按车辆缴纳(各地规定不一,不同车型税额不同,XX元辆);
  10. 企业所得税。按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳(3万元以内18%,3万元至10万元27%,10万元以上33%);
  11. 个税。发放工资代扣代缴个人所得税。

企业经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划,使收入、成本、费用和利润达到最佳值,实现减轻税负的目的。但是,企业财务政策一旦确定,不得随意变更,故在选择财务政策上要有前瞻性。

企业要做好税收筹划,有以下几个切入点

1. 选择税务筹划空间大的税种为切入点

要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点;选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点,税负弹性越大,税务筹划的潜力也越大。

2. 以税收优惠政策作为切入点

一般在税种设计时,都设有税收优惠条款,企业如果充分利用税收优惠条款,就可享受节税效益。

3. 以纳税人构成为切入点

企业在进行税务筹划之前,首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在1994年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下,企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人,宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻,增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。当然,这不是绝对的,在实践中要做全面综合的考虑。

4. 以影响应纳税额的几个基本因素为切入点

影响应纳税额的因素有两个:纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额,税法规定企业应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额,具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目,因此,企业进行税务筹划有了一定的空间。

5. 以不同的财务管理环节和阶段为切入点

企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如,按照税法规定,负债的利息作为所得税的扣除项目,享有所得税利益,而姑息支付只能在企业税后利润中分配,因此债务资本筹划就有节税优势。又比如,通过融资租赁,可以迅速后的所需要资产,保存企业的举债能力,而且支付的租金利息也可以按规定在所得税前扣除,减少纳税基数,更重要的是租入的固定资产可以计提折旧,进一步减少了企业的纳税基数,因此,融资租赁的实收抵免作用及其显著。

当然以上五点,创业者或企业主可以只做简单的了解,有个理念性的认识。但具体操作起来却是错综复杂,一定要借力专业人员。企业成立之初业务少,规模小,利润薄,可以找兼职人员来做,或可以将财务、税务这部分外包出去。

在此要提醒您一点:税务是财务里面非常专业的一个领域,很多专业会计人员对此也是一知半解,对相关税法的规定和变化也不精通,所以企业逐级走上正轨后,税务筹划相关的工作,还是非常需要由税务专业人员结合企业具体情况来操作。

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